부가가치세 예정신고 확정신고 기간 확인하고 홈택스로 신고하는 법

부가가치세는 재화나 용역이 생산·유통되는 각 단계에서 사업자가 만들어낸 부가가치(마진)에 대해 과세되는 세금입니다. 사업자는 소비자로부터 물건값에 세금을 얹어 받은 뒤(매출세액), 자신이 매입할 때 낸 세금(매입세액)을 뺀 차액을 국가에 납부합니다.

실질적으로는 최종소비자가 부담하고 사업자가 이를 걷어 대신 납부하는 구조입니다.

법인사업자는 1년에 4회 신고합니다. 제1기(1.1~6.30)는 예정신고(1.1~3.31분을 4.1~4.25 신고)와 확정신고(4.1~6.30분을 7.1~7.25 신고)로 나뉘고, 제2기(7.1~12.31)도 마찬가지로 예정신고(7.1~9.30분을 10.1~10.25 신고)와 확정신고(10.1~12.31분을 다음해 1.1~1.25 신고)로 나뉩니다.

개인 일반과세자와 직전 과세기간 공급가액 합계액이 1억 5천만원 미만인 소규모 법인사업자는 예정신고 의무가 없습니다. 대신 국세청이 직전 과세기간(6개월) 납부세액의 50%를 예정고지서(4월·10월)로 통지하면 그 금액만 납부하고, 이는 이후 확정신고 때 기납부세액으로 차감됩니다.

다만 징수할 금액이 50만원 미만이거나 사업 부진 등으로 조기환급을 받으려면 예정신고를 선택할 수도 있습니다.

간이과세자는 1월 1일부터 12월 31일까지를 하나의 과세기간으로 해 다음해 1월 1일부터 1월 25일까지 한 번만 신고·납부합니다. 다만 7월 1일 기준으로 간이과세자에서 일반과세자로 전환되거나, 예정부과기간(1.1~6.30)에 세금계산서를 발급한 간이과세자는 1.1~6.30을 별도 과세기간으로 해 7월 25일까지 신고·납부해야 합니다.

신규사업자는 사업개시일부터 그 날이 속하는 과세기간 종료일까지를 과세기간으로 하며, 신고·납부기간은 계속사업자와 동일하게 적용됩니다. 폐업자는 폐업일이 속하는 과세기간 개시일부터 폐업일까지를 과세기간으로 하고, 폐업일이 속하는 달의 다음 달 25일까지 신고·납부해야 합니다.

예를 들어 일반과세자가 5월 13일 폐업했다면 6월 25일까지 관할 세무서에 신고·납부해야 합니다.

부가가치세 기본세율은 10%입니다. 수출하는 재화 등 일정 요건을 충족하는 거래에는 세율 0%인 영세율이 적용되어 실질적으로 부가가치세 부담이 없습니다.

간이과세자는 업종별로 정해진 부가가치율(2021.7.1. 이후 기준 소매업·음식점업 15%, 제조업 20%, 숙박업 25%, 건설업·운수업 30%, 금융·부동산임대업 등 40%)에 세율 10%를 곱해 매출세액을 계산하는 별도 방식을 적용합니다.

부가가치세는 국세청 홈택스(hometax.go.kr)에서 전자신고·전자납부할 수 있으며, 관할 세무서에 서면으로 신고할 수도 있습니다. 신고기한을 넘기면 신고불성실가산세, 납부지연가산세 등 여러 가산세가 적용될 수 있으므로 기한 내 신고·납부가 중요합니다.

세율 계산이나 공제·감면 항목이 헷갈릴 경우 국세상담센터(☎126)나 관할 세무서에 문의하면 정확한 안내를 받을 수 있습니다.

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